Fuentes del Derecho Tributario
- La Constitución Política: Encontramos los principios rectores de la tributación y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos. (Art. 338)
- El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los impuestos. (D. E. 624 de 1989)
- Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislación tributaria.
Principios tributarios constitucionales
- Jerarquía de las normas
- Deber de contribuir
- Irretroactividad de la ley tributaria
- Principios de equidad, eficiencia y progresividad
- Igualdad
- Competencia material: Municipios
- Protección a rentas departamentales
- Unidad de presupuesto
- Control jurisdiccional: Corte Constitucional
- Respeto a los Derechos fundamentales
- La buena fe
- Responsabilidad del Estado
- Unidad de materia
- De legalidad
Principios de legalidad
C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
Elementos de la obligación tributaria sustancial
- Sujeto activo: Es el acreedor de la obligación y es quien tiene el deber de exigir el pago del tributo, este recae normalmente sobre el Estado quien se encuentra facultado por la Constitución para administrar, controlar y recaudar los impuestos.
- Sujeto pasivo: Es El Obligado a pagar el impuesto, es decir son los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o reglamento, personalmente, o pro medio de sus representantes y, a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio.
- Hecho generador: Es el hecho imponible o el presupuesto legal que hace que surja el impuesto y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
- Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.
Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.